19 december jl heeft de Eerste Kamer akkoord gegeven op het Belastingplan 2024. Het plan bevat diverse maatregelen verpakt in 14 wetsvoorstellen. Het kabinet beoogd met de maatregelen de samenleving en het belastingstelsel te verbeteren, de koopkracht te ondersteunen en het belastingstelsel eenvoudiger te maken. Het overzicht van de belangrijkste wijzigingen vindt u hieronder.
Inkomen
Met het Belastingplan 2024 zijn een serie maatregelen genomen waardoor, volgens het Kabinet, werkenden, gepensioneerden en de meeste zzp’ers en ondernemers netto meer overhouden. Dat ook een fors aantal ondernemers daar de rekening voor betalen is enigzins onderbelicht.
De eerste belastingschijf van de inkomstenbelasting gaat met 0,04% omhoog, de arbeidskorting wordt met € 115 verhoogd en de algemene heffingskorting wordt geïndexeerd. Voor de lagere inkomens betekend dit veelal een verbetering. Ondernemers met een hoger inkomen gaan wel meer belasting betalen. Dat komt vooral door de voortgaande verlaging van de zelfstandigenaftrek uit het Belastingplan 2023 van € 5030 naar € 3750 en de verlaging van de mkb-winstvrijstelling van 14% naar 13,31% . Zij betalen hierdoor over een groter deel van hun winst of inkomen belasting.
Het verlagen van de mkb-winstvrijstelling is onderdeel van het plan om het verschil in fiscale behandeling van werknemers en ondernemers in de inkomstenbelasting te verkleinen. Hier wordt vooral bedoeld dat er naar streeft dat werknemers en ondernemers gelijkelijk belasting betalen. Hoe loflijk dat streven ook is, dat deze mensen niet in gelijke omstandigheden verkeren maakt het extreem moeilijk om die gelijkheid te realiseren daar beiden (verschillende) mogelijkheden hebben om de heffing van belasting in de tijd uit te stellen. Denk aan pensioenen voor werknemers of winstuitstel voor ondernemers.
Ondernemen
Per 1 januari treedt de tweede schijf in box 2 in werking. Deze maatregel was al eerder aangekondigd. Hierdoor wordt vanaf 2024 24,5% belasting betaald over de eerste € 67.000 aan inkomsten per persoon in box 2. Over al het inkomen boven € 67.000 betalen mensen 33% belasting. Ook hier zijn het de meer vermogende ondernemers die meer gaan bijdragen.
Het lenen bij eigen bv wordt verder beperkt. Het maximaal te lenen bedrag wordt verlaagd van € 700.000 naar € 500.000.
Verder wordt voor inkomende high professionals per 2024 de 30%-regeling beperkt tot de Balkenende-norm (€ 233.000 in 2024) en wordt de hoogte van de vrijstelling stapsgewijs afgebouwd. De eerste 20 maanden geldt een vrijstelling van 30% van het loon, voor de daarop volgende 20 maanden geldt een vrijstelling van 20% en de daaropvolgende 20 maanden geldt een vrijstelling van 10%.
Vermogen en wonen
Met terugwerkende kracht tot 1 januari 2023 worden twee verfijningen doorgevoerd in de overbruggingswet box 3. Deze maatregelen zijn daarmee al van toepassing op uw aangifte Inkomstenbelasting 2023. Zo valt het vermogen van een reservefonds van een vereniging van eigenaren (vve) en het geld op een derdenrekening van een notaris vanaf dat moment in de categorie banktegoeden en worden onderlinge vorderingen en schulden tussen fiscale partners en tussen ouders en minderjarige kinderen niet meer belast in box 3. Deze onderlinge schulden hoeven mensen niet meer op te geven aan de belastingdienst.
Bij de behandeling van het Belastingplan heeft de Tweede Kamer overigens besloten het belastingtarief in box 3 te verhogen van 32% naar 36% per 1 januari 2024. Het heffingvrije vermogen wordt niet aangepast. Dat blijft € 57.000 (€ 114.000 bij fiscale partners).
De grens voor de startersvrijstelling is voor 2024 verhoogd naar een woningwaarde van€ 510.000 (€ 440.000 in 2023). Helaas is het vanaf 1 januari 2024 niet meer mogelijk om een belastingvrije schenking te doen voor de aankoop van een woning.
Rond de WOZ en de BPM is een bedrijfsmodel ontstaan om tegen de proceskosten vergoeding te procederen tegen deze beschikkingen. Dat levert de uitvoeringsorganisaties veel overbodig werk op. Om daar wat tegen te doen wordt vanaf 2024 de proceskostenvergoeding direct overgemaakt aan de burger of het bedrijf namens wie bezwaar is gemaakt. De vergoeding wordt ook verlaagd tot 25% van de huidige vergoeding als de burger of het bedrijf inhoudelijk gelijk krijgt bij een bezwaar of beroep over de WOZ of bpm.
Koopkracht en klimaat
De vermindering van de energiebelasting wordt per 1 januari verhoogd. Het vaste bedrag dat per aansluiting van de energierekening afgaat wordt € 631,39 inclusief btw per jaar. De korting geldt onder andere voor woningen en kantoorgebouwen.
Om de koopkracht verder te ondersteunen is verder besloten om de tarieven van de brandstofaccijns in 2024 gelijk te houden aan de tarieven die gelden per 1 juli 2023. De accijns voor een liter benzine blijft daardoor € 0,79, een liter diesel € 0,52 en een liter LPG € 0,19.
Per 1 juli gaan passagiers van de meeste privévliegtuigen vliegbelasting betalen. Dit wordt gerealiseerd door een aanpassing van de gewichtsgrens van vliegtuigen. Deze wordt verlaagd van 8.616 kilogram naar 4.000 kilogram
Gezondheid
Mineraalwater wordt ingaande 2024 uitgezonderd van de verbruiksbelasting. De verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken word per 2024 verhoogd van € 8,83 naar € 26,13 per 100 liter.
Om een gezonde levensstijl te stimuleren en ongezonde keuzes te ontmoedigen wordt de accijns op alcohol en tabak verhoogd. Het accijnstarief voor alcohol wordt per 2024 8,4% hoger. Vanaf 1 april bedraagt de accijns op sigaretten € 7,81 per pakje van 20 sigaretten en de accijns op shag € 17,35 per pakje van 50 gram. Een pakje sigaretten (20 stuks) kost dan vanaf 1 april 2024 gemiddeld € 11,10 en een pakje shag (50 gram) € 24,62 inclusief btw.
