Het nieuwe jaar biedt nieuwe kansen. De wetgeving is op diverse plaatsen aangepast. Op hoofdlijnen vindt u hier de belangrijkste punten.
Ondernemen
Met ingang van het nieuwe jaar gaan aanmerkelijk belanghouders inkomstenbelasting in box 2 betalen over leningen van de eigen vennootschap van meer dan € 700.000. Het meerdere wordt beschouwd als uitgekeerd aan de aandeelhouder en opgeteld bij de verkrijgingsprijs van de aandelen. Hoewel het vermogen er nu is en ook aan de aandeelhouder in de vorm van een lening is betaald moet de aandeelhouder die lening nog wel terug betalen. Er is dan ook een regeling ontworpen die er rekening mee houdt dat het vermogen alsnog teruggaat naar de vennootschap zodat er niet twee keer over het vermogen wordt betaald.
De eerste tariefschijf verkort van € 395.000 naar € 200.000. Daarnaast wordt het belastingtarief in de eerste schijf verhoogd van 15% naar 19%. Het tarief in de tweede schijf blijft 25,8%. Daarmee worden met name voor het MKB de lasten verhoogd.
Er worden evenwel ook een aantal maatregelen ingevoerd om de lasten van ondernemers te verlagen en investeringen aantrekkelijker te maken. Zo wordt in 2023 de vrije ruimte in de werkkostenregeling tot een loonsom van € 400.000 tijdelijk verruimd naar 3% en om te zorgen dat bedrijven blijven investeren, worden per 2023 de milieu-investeringsaftrek met € 50 miljoen per jaar de energie-investeringsaftrek met € 100 miljoen per jaar verhoogd.
Per saldo wordt het voor ondernemers niet beter. Politiek meent men echter dat de belastingheffing voor werkenden (ondernemers en werknemers) dichter bij elkaar moet komen. Macro economisch lukt dat vrij aardig, individueel valt dat nog vies tegen.
Vermogen en wonen
Het fictieve rendement voor Box 3 is gewijzigd. Er wordt uitgegaan van de werkelijke verdeling van spaargeld, beleggingen en schulden en hierbij worden rendementspercentages gebruikt die dichtbij de echte percentages voor sparen, beleggen of lenen liggen. Het heffingsvrij vermogen wordt verhoogd naar € 57.000. Het belastingtarief dat mensen betalen over het vermogen gaat in 2023 omhoog naar 32% (was 31%).
Per 1 januari 2023 wordt de aftrek van periodieke giften begrensd tot € 250.000 per kalenderjaar, voor zowel een schenker als een fiscale partner gezamenlijk. Tot 2023 was het mogelijk om onbeperkt periodieke giften aan algemeen nut beogende instellingen af te trekken van de belasting. Bij dergelijk zeer hoge periodieke giften kan het belastbaar inkomen sterk verminderd worden of zelfs tot nul worden teruggebracht. Dit vindt het kabinet niet wenselijk.
De jubelton leidde tot een verstoring van de woningmarkt. Om de woningmarkt te verbeteren en vermogens-ongelijkheid te verminderen, gaat de schenkvrijstelling eigen woning per 1 januari 2023 omlaag naar € 28.947. Per 1 januari 2024 wordt de schenkvrijstelling eigen woning helemaal afgeschaft.
Verder is het de bedoeling dat de positie van starters en doorstromers op de woningmarkt verbetert. Daarom wordt de woningwaardegrens van de startersvrijstelling per 1 januari 2023 verhoogd van €400.000 naar €440.000. Door de startersvrijstelling betalen huizenkopers jonger dan 35 jaar eenmalig geen overdrachtsbelasting voor de aankoop van een woning waarin ze zelf gaan wonen. Tegelijkertijd wordt het tarief voor de overdrachtsbelasting voor kopers die de woning niet zelf gaan bewonen, verhoogd van 8% naar 10,4%. Voor vastgoedbeleggers is dat wel een punt van aandacht.
Het eigenwoningforfait in 2023 wordt verlaagd tot 0,35% voor woningen tussen de € 75.000 en € 1.200.000. Het eigenwoningforfait is een bedrag dat bij een belastingaangifte bij uw inkomen wordt opgeteld als u een koopwoning heeft. De afbouw van het eigenwoningforfait vond plaats in drie gelijke stappen vanaf 2020.
Dat de verhuurderheffing wordt afgeschaft is goed nieuws voor woningcorporaties. Door het afschaffen van die verhuurderheffing krijgen zij meer ruimte om te investeren in sociale huurwoningen.
Klimaat
De vliegbelasting is op 1 januari verhoogd van €7,95 naar €26,43 per vliegticket. Dit geldt zowel voor tickets voor korte afstanden als lange afstanden. Hiermee wil het kabinet stimuleren dat mensen. vaker kiezen voor de trein in plaats van het vliegtuig en de CO2uitstoot door vliegen verminderen.
De btw op zonnepanelen voor particulieren is per 1 januari 2023 afgeschaft. Dat is gedaan door het tarief op 0% te stellen. De administratieve lasten op de aanschaf van zonnepanelen worden hierdoor verminderd en de aankoop van zonnepanelen gestimuleerd. Let er dus op als u een nieuwe woning bouw waarin zonnepanelen zijn opgenomen. Een van de discussies is of bij de levering van het huis inclusief zonnepanelen met verschillende tarieven gerekend mag worden.
Auto’s
Ook op het gebied van autobelastingen vinden er in 2023 een aantal wijzigingen plaats. Zo worden de CO2-grenzen en tarieven in de bpm voor personenauto’s per 1 januari 2023 aangepast op de verwachte technologische ontwikkeling van personenauto’s. Per 2023 wordt de catalogusprijs waarover korting in de bijtelling voor emissievrije personenauto’s van toepassing is verlaagd van € 35.000 naar € 30.000. De korting op de bijtelling voor emissievrije personenauto’s over 2023 is daardoor maximaal € 1.800. Het wordt allemaal een beetje kariger.
